Die US-Steuerbehörde, der Internal Revenue Service (IRS), erklärt auf seiner Webseite, dass das Steuer-Formular 5472 benutzt werden muss, um die Offenlegungspflichten gemäß §§ 6038A und 6038C Internal Revenue Code (IRC) umzusetzen. Diese Vorschriften sehen vor, dass alle Corporations, an denen ein oder mehrere ausländische Gesellschafter mit mindestens 25% beteiligt sind, sämtliche angabepflichtigen Transaktionen zwischen dem ausländischen Gesellschafter und der Corporation offenzulegen haben. Weiter müssen auch ausländische Corporations, die in den USA geschäftlich engagiert sind, dieses Formular abgeben.
Wie so oft im Steuerrecht sind die offiziellen Angaben des Finanzamtes nicht sehr klar formuliert.
Das Ausfüllen des Formulars 5472 stellt – gelinde gesagt – eine ziemliche Herausforderung dar. Wer falsche Angaben in dem Formular macht, kann ernste Schwierigkeiten bekommen. In diesem Artikel werde ich daher etwas Licht in das Dunkel bringen und einen kleinen Überblick dazu geben, was das IRS Formular 5472 ist, warum Sie es abgeben müssen und wie es ausgefüllt wird.
Was ist das IRS Formular 5472?
Ausländische Steuerzahler oder Unternehmer, die international geschäftlich engagiert sind, fragen mich oft, was ist eigentlich dieses Formular 5472, und viele wissen leider häufig gar nicht, dass es das Formular überhaupt gibt.
Meine Antwort lautet dann oft, dass der Zweck des Formulars darin besteht, internationale Steuerhinterziehung zu verhindern. Die US-Regierung ist besorgt, dass Gesellschaften mit einer wesentlichen Beteiligung durch einen Ausländer durch bestimmte interne Geschäfte mit diesem Ausländer den USA die Besteuerungsgrundlage entziehen könnten. Das Formular sieht daher vor, dass alle Geschäfte zwischen der Corporation und dem ausländischen Gesellschafter offengelegt werden müssen sowie, dass andere finanzielle Informationen über die Gesellschaft und den Gesellschafter angegeben werden.
Was hat das IRS Formular 5472 für Voraussetzungen?
Zunächst müssen Sie prüfen, ob Sie überhaupt verpflichtet sind, dass Formular abzugeben.
Als erstes muss dabei festgestellt werden, ob es sich um eine angabepflichtige Gesellschaft handelt. Angabepflichtig sind alle US-Corporations, an denen ein Ausländer mit mindestens 25% beteiligt ist. Dabei kann es sich auch um eine ausländische Gesellschaft handeln, die an der US-Gesellschaft beteiligt ist (z.B. deutsche Mutter mit US-Tochtergesellschaft). Zweitens muss festgestellt werden, ob es in dem Jahr angabepflichtige Transaktionen gab.
Angabepflichtige Transaktionen sind insbesondere:
- Käufe und Verkäufe durch Investoren
- Käufe und Verkäufe von Immobilien
- Lizenzverträge und die Zahlung von Lizenzgebühren
- Erhaltene und gezahlte Kommissionen
- Darlehensverträge und Zinszahlungen
- Alle anderen tauschähnlichen Geschäfte mit Waren oder Dienstleistungen
Im Wesentlichen können Sie davon ausgehen, dass jede Transaktion mit einem ausländischen Gesellschafter, die den Gewinn der Corporation in irgendeiner Form beeinflusst, im Formular 5472 angegeben werden muss. Erfasst ist somit jede Veränderung der Einnahmen sowie der Ausgaben, bis auf einige wenige Ausnahmen.
Strafen
Auf die Nichtabgabe oder Falschangabe des Formulars 5472 stehen hohe Strafen. Unter anderem hat Trumps Steuergesetz von 2017 (Tax Cuts and Jobs Act) diese Strafen noch einmal empfindlich erhöht. Ab dem 31. Dezember 2017 steht auf die Nichtabgabe des Formulars $25000 Dollar Strafe. Ignorieren Sie das Formular 5472 nicht. Sollten Sie nicht wissen, was Sie angeben müssen und wie das Formular auszufüllen ist, holen Sie sich bitte professionelle Hilfe.
Anleitung zum Ausfüllen des Formulars 5472
Bedenkt man die besondere Fachsprache, der sich die US-Steuerbehörde bedient, so wird schnell klar, dass das Ausfüllen des Formulars ein kompliziertes Unterfangen darstellt.
Die Anleitung zum Formular 5472 besteht aus 8 Teilen:
- Teil I: Der IRS will von der Gesellschaft alle identifizierenden Informationen wie Steuernummer, Name, Adresse und Geschäftszweck haben.
- Teil II: Die Gesellschaft muss Angaben über den Gesellschafter machen. Name, Adresse etc.
- Teil III: Dieser Teil befasst sich mit der Identifikation der verbundenen Unternehmen.
- Teil IV, Teil V, Teil VI: Diese Teile behandeln die anzugebenden Transaktionen. Die anzugebenden Informationen hängen von dem jeweiligen Geschäft ab.
- Teil VII: Dieser Teil behandelt weitere Finanzinformationen und Abzüge.
- Teil VIII: Dieser Teil behandelt Angaben zur Entziehung der Besteuerungsgrundlage (Base Erosion) und verwandte Steuerthemen.
Es sei hier nochmals erwähnt, dass der Ausfüllprozess für Formular 5472 sehr verwirrend und überwältigend sein kann. Wegen der hohen Strafen bei Falschangaben ist darauf zu achten, dass Fehler möglichst vermieden werden. Wenn Sie Fragen haben wie das Formular ausgefüllt werden muss, dann sollten Sie sich an einen Anwalt für internationales Steuerrecht wenden.
Holen Sie sich die Hilfe eines internationalen Steueranwaltes
Ich bin ein erfahrener internationaler Steueranwalt. Mit meinem Büro in Miami habe ich schon viele Investoren aus dem deutschsprachigen Raum bei der Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten in den USA beraten.
Bitte kontaktieren sie mich jederzeit gerne für eine streng vertrauliche Erstberatung.
Timo Becker
Mit seiner aufstrebenden internationalen Anwaltskanzlei vertritt Timo Unternehmen und vermögende Privatpersonen bei internationalen Investitionen und Transaktionen.
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