Die US-Steuerbehörde, der Internal Revenue Service (IRS), erklärt auf seiner Webseite, dass das Steuer-Formular 5472 benutzt werden muss, um die Offenlegungspflichten gemäß §§ 6038A und 6038C Internal Revenue Code (IRC) umzusetzen. Diese Vorschriften sehen vor, dass alle Corporations, an denen ein oder mehrere ausländische Gesellschafter mit mindestens 25% beteiligt sind, sämtliche angabepflichtigen Transaktionen zwischen dem ausländischen Gesellschafter und der Corporation offenzulegen haben. Weiter müssen auch ausländische Corporations, die in den USA geschäftlich engagiert sind, dieses Formular abgeben.

Wie so oft im Steuerrecht sind die offiziellen Angaben des Finanzamtes nicht sehr klar formuliert.

Das Ausfüllen des Formulars 5472 stellt – gelinde gesagt – eine ziemliche Herausforderung dar. Wer falsche Angaben in dem Formular macht, kann ernste Schwierigkeiten bekommen. In diesem Artikel werde ich daher etwas Licht in das Dunkel bringen und einen kleinen Überblick dazu geben, was das IRS Formular 5472 ist, warum Sie es abgeben müssen und wie es ausgefüllt wird.

Was ist das IRS Formular 5472?

Ausländische Steuerzahler oder Unternehmer, die international geschäftlich engagiert sind, fragen mich oft, was ist eigentlich dieses Formular 5472, und viele wissen leider häufig gar nicht, dass es das Formular überhaupt gibt.

Meine Antwort lautet dann oft, dass der Zweck des Formulars darin besteht, internationale Steuerhinterziehung zu verhindern. Die US-Regierung ist besorgt, dass Gesellschaften mit einer wesentlichen Beteiligung durch einen Ausländer durch bestimmte interne Geschäfte mit diesem Ausländer den USA die Besteuerungsgrundlage entziehen könnten. Das Formular sieht daher vor, dass alle Geschäfte zwischen der Corporation und dem ausländischen Gesellschafter offengelegt werden müssen sowie, dass andere finanzielle Informationen über die Gesellschaft und den Gesellschafter angegeben werden.

Was hat das IRS Formular 5472 für Voraussetzungen?

Zunächst müssen Sie prüfen, ob Sie überhaupt verpflichtet sind, dass Formular abzugeben.

Als erstes muss dabei festgestellt werden, ob es sich um eine angabepflichtige Gesellschaft handelt. Angabepflichtig sind alle US-Corporations, an denen ein Ausländer mit mindestens 25% beteiligt ist. Dabei kann es sich auch um eine ausländische Gesellschaft handeln, die an der US-Gesellschaft beteiligt ist (z.B. deutsche Mutter mit US-Tochtergesellschaft). Zweitens muss festgestellt werden, ob es in dem Jahr angabepflichtige Transaktionen gab.

Angabepflichtige Transaktionen sind insbesondere:

  • Käufe und Verkäufe durch Investoren
  • Käufe und Verkäufe von Immobilien
  • Lizenzverträge und die Zahlung von Lizenzgebühren
  • Erhaltene und gezahlte Kommissionen
  • Darlehensverträge und Zinszahlungen
  • Alle anderen tauschähnlichen Geschäfte mit Waren oder Dienstleistungen

Im Wesentlichen können Sie davon ausgehen, dass jede Transaktion mit einem ausländischen Gesellschafter, die den Gewinn der Corporation in irgendeiner Form beeinflusst, im Formular 5472 angegeben werden muss. Erfasst ist somit jede Veränderung der Einnahmen sowie der Ausgaben, bis auf einige wenige Ausnahmen.

Strafen

Auf die Nichtabgabe oder Falschangabe des Formulars 5472 stehen hohe Strafen. Unter anderem hat Trumps Steuergesetz von 2017 (Tax Cuts and Jobs Act) diese Strafen noch einmal empfindlich erhöht. Ab dem 31. Dezember 2017 steht auf die Nichtabgabe des Formulars $25000 Dollar Strafe. Ignorieren Sie das Formular 5472 nicht. Sollten Sie nicht wissen, was Sie angeben müssen und wie das Formular auszufüllen ist, holen Sie sich bitte professionelle Hilfe.

Anleitung zum Ausfüllen des Formulars 5472

Bedenkt man die besondere Fachsprache, der sich die US-Steuerbehörde bedient, so wird schnell klar, dass das Ausfüllen des Formulars ein kompliziertes Unterfangen darstellt.

Die Anleitung zum Formular 5472 besteht aus 8 Teilen:

  1. Teil I: Der IRS will von der Gesellschaft alle identifizierenden Informationen wie Steuernummer, Name, Adresse und Geschäftszweck haben.
  2. Teil II: Die Gesellschaft muss Angaben über den Gesellschafter machen. Name, Adresse etc.
  3. Teil III: Dieser Teil befasst sich mit der Identifikation der verbundenen Unternehmen.
  4. Teil IV, Teil V, Teil VI: Diese Teile behandeln die anzugebenden Transaktionen. Die anzugebenden Informationen hängen von dem jeweiligen Geschäft ab.
  5. Teil VII: Dieser Teil behandelt weitere Finanzinformationen und Abzüge.
  6. Teil VIII: Dieser Teil behandelt Angaben zur Entziehung der Besteuerungsgrundlage (Base Erosion) und verwandte Steuerthemen.

Es sei hier nochmals erwähnt, dass der Ausfüllprozess für Formular 5472 sehr verwirrend und überwältigend sein kann. Wegen der hohen Strafen bei Falschangaben ist darauf zu achten, dass Fehler möglichst vermieden werden. Wenn Sie Fragen haben wie das Formular ausgefüllt werden muss, dann sollten Sie sich an einen Anwalt für internationales Steuerrecht wenden.

Holen Sie sich die Hilfe eines internationalen Steueranwaltes

Ich bin ein erfahrener internationaler Steueranwalt. Mit meinem Büro in Miami habe ich schon viele Investoren aus dem deutschsprachigen Raum bei der Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten in den USA beraten.

Bitte kontaktieren sie mich jederzeit gerne für eine streng vertrauliche Erstberatung.

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Timo Becker

Mit seiner aufstrebenden internationalen Anwaltskanzlei vertritt Timo Unternehmen und vermögende Privatpersonen bei internationalen Investitionen und Transaktionen.

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Es kann beispielsweise sein, dass die Kartellbehörden einen Unternehmenskauf genehmigen müssen. Dabei kann es passieren, dass etwa die Kartellbehörden der USA oder die der Europäischen Union unterschiedliche Auffassungen vertreten. Aber auch bei einfacheren und kleineren Geschäften gibt es viele rechtliche und kulturelle Unterschiede, die es zu beachten gilt. Gerade in den Vereinigten Staaten hat jeder Einzelstaat seine eigenen Gesetze. Selbst auf lokaler Ebene gibt es viele Unterschiede. Was in einem Landkreis erlaubt oder üblich ist, muss im nächsten Landkreis noch lange nicht erlaubt sein. Einer der wichtigsten Fragen bei Cross-Border Geschäften ist, welches Recht Anwendung findet. Die Gerichte der meisten Länder erkennen eine Rechtswahl der Parteien an. Aber die Rechtswahl hängt von vielen Faktoren ab. Wenn Sie in den USA Geschäfte machen, dann wird die Rechtswahl sich in der Regel auf das Recht eines Bundesstaates beschränken. 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Was Sie Über Die Nachlassplanung Mit Ausländischem Vermögen Wissen Sollten

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Wenn Sie ausländische Immobilien oder Beteiligungen haben oder planen, in nächster Zeit im Ausland zu investieren, dann sollten Sie sich darüber informieren, wie sich diese Investitionen auf Ihre Nachlassplanung auswirken können. Im Allgemeinen ist die Nachlassplanung mit ausländischen Vermögensgegenständen wesentlich komplexer als die mit nur deutschem oder US Vermögen. Wenn Sie über ein internationales Vermögen verfügen, dann sollten Sie sich mit den Besonderheiten der internationalen Nachlassplanung vertraut machen, um Ihrer Familie unnötige Kosten und Schwierigkeiten zu ersparen. In erster Linie sollten Sie sich über Ihre letztwilligen Verfügungen Gedanken machen, insbesondere über die Frage, ob Ihr Testament im jeweiligen Land anerkannt wird oder ob Sie vielleicht sogar mehrere Testamente benötigen. Fragen der Erb- bzw. Nachlassteuer spielen bei den Überlegungen ebenfalls eine große Rolle. Ich möchte Ihnen im Folgenden einige der wichtigsten Punkte, an die Sie denken sollten, erläutern: Formwirksamkeit von Testamenten? Wenn Sie zum Beispiel ein US-Staatsbürger oder US Permanent Resident sind und noch über Vermögen in Deutschland verfügen, kann es sein, dass Ihr Testament, das Sie nach US Recht erstellt haben, in Deutschland formell nicht anerkannt wird. Nach deutschem Recht ist nur ein handschriftliches Testament (Eigenhändiges Testament) oder ein Testament zur Niederschrift bei einem Notar (Notarielles Testament) zulässig. In Florida sowie in den meisten Bundesstaaten sind jedoch sogenannte zwei Zeugen Testamente vorgeschrieben, wobei ein Notary Public die Unterschrift des Testierenden beglaubigen muss. Der US Notary Public ist aber in der Regel nicht vergleichbar mit einem deutschen Notar und daher genügen US Testamente regelmäßig nicht den deutschen Formvorschriften. Allerdings kann hier unter bestimmten Voraussetzungen das Haager Testamentsform Überein-kommen helfen, und in vielen Fällen werden auch US-Testamente in Deutschland anerkannt. Welches Erbrecht findet Anwendung? Fraglich ist, ob das Testament auch dem Inhalt nach im Ausland anerkannt wird. Hier gibt es seit 2015 die Europäische Erbrechtsverordnung, die in erster Linie bestimmt, dass sich das anwendbare Recht nach dem gewöhnlichen Aufenthalt des Erblassers richtet. Ist dieser in den USA, so würde eigentlich US-Erbrecht Anwendung finden. Für Immobilien können aber Sondervorschriften gelten. Außerdem kann der Testierende bei mehreren Staatsbürgerschaften auch eine Rechtswahl treffen. Die Frage, welches Recht Anwendung findet, hat insbesondere Bedeutung bei der Berechnung deutscher Pflichtteilsansprüche. Wenn Sie also beispielsweise die meiste Zeit des Jahres über in Miami verbringen und ein Testament nach Florida Recht haben und noch über Immobilien in Deutschland verfügen, kann es sein, dass diese Immobilien nicht nach den Bestimmungen Ihres Testaments vererbt werden. Informieren Sie sich frühzeitig, welches Recht in Ihrer Situation Anwendung findet. Doppelbesteuerung mit Erb-, Nachlass- oder Schenkungsteuer? Die USA haben mit Deutschland, Österreich und der Schweiz auch Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Erb- und Nachlassteuer. Diese Abkommen gewähren viele Vorteile. Durch die richtige Gestaltung können unter Umständen Steuern in einem Land vollständig vermieden werden. Informieren Sie sich bei einem internationalen Steueranwalt über die richtige Gestaltung, und zwar besonders, bevor Sie eine Immobilie im Ausland erwerben oder im Wege der vorweggenommenen Erbfolge verschenken, da die Weichen oft schon beim Erwerb der Immobilie gestellt werden müssen. Holen Sie sich den Rat eines internationalen Steuer- und Nachlassplanungsanwalts Die Nachlassplanung ist eine komplexe Materie, selbst wenn man nur über Vermögen in einem Land verfügt. Sollten Sie aber über Vermögensgegenstände in mehreren Ländern verfügen, dann wird die Sache noch viel komplizierter. Haben Sie zum Beispiel Immobilien in den USA, sollten Sie unbedingt mit einem erfahrenen internationalen Steuer- und Nachlassplanungsanwalt sprechen. Ich habe jahrelange Erfahrung in der Planung und Gestaltung von internationalen Vermögen mit USA Bezug und arbeite auch mit entsprechenden Spezialisten in den verschiedenen Rechtsordnungen zusammen. Kontaktieren Sie mich jederzeit gerne, wenn Sie mehr über die Leistungen erfahren möchten, die ich meinen Mandanten in den USA, Deutschland, Österreich und der Schweiz anbiete.

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